liangs???發布時間：2019-07-13 14:31:52
出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。 這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。
我國出口退稅制度的內容主要有以下幾方面：
享有出口退稅權的企業，是指經有關部門批準的、有進出口經營權的企業。主要是外貿公司和有進出口權的生產企業，包括外商投資企業，另外還有出口量較小的一些特殊企業，如外輪供應公司、免稅品公司等等。
享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執行。
出口退稅主要實行兩種辦法：
1.對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅;
2.對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。
出口退稅申請條件
1. 必須經營出口產品業務，這是企業申辦出口退稅登記最基本的條件。
2. 必須持有工商行政管理部門核發的營業執照。營業執照是企業法人營業執照的簡稱，是企業或組織是合法經營權的憑證。
3. 必須是實行獨立經濟核算的企業單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業務和貨款結算。
凡不同時具備上述條件的企業單位，一般不予以辦理出口企業退稅登記。
出口退稅申報資料要求
一、稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；
二、增值稅專用發票抵扣聯；
三、出口貨物外銷發票；
四、出口貨物銷售明細賬；
五、出口收匯核銷單(出口退稅聯)；
六、中華人民共和國海關出口貨物報關單(出口退稅專用聯)；
七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；
八、預審疑點反饋表；
九、稅務機關要求報送的其他資料。
出口退稅申報所需資料
1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。
2. 出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。
3. 進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。
4. 結匯水單或收匯通知書。
5. 屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。
6. 有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。
7. 產品征稅證明。
8. 出口收匯已核銷證明。
9. 與出口退稅有關的其他材料。
出口退稅申請范圍
我國出口的產品，凡屬于已征或應征產品稅、增值稅和特別消費稅的產品，除國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。
出口產品，一般應具備以下的4個條件：
1.必須是屬于產品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產品。
2.必須報關離境。所謂出口，即是輸出關口。這是區分產品是否屬于應退稅出口產品的主要標準之一，以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發票為準。
3.必須在財務上做出口銷售。
4.必須是出口創匯并已核銷的貨物。
一般的說，出口產品只有在同時具備上述4個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產品也做了特殊規定，特準某些產品視同出口產品予以退稅。
特準的產品主要有：
1.外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產品；
2.對外修理、修配業務中所使用的零配件和原材料；
3.對外承包工程公司購買國內企業生產的，專門用于對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨發票、報關單辦理退稅；
4.國際招標、國內中標的機電產品，國家同時也明確規定了少數出口產品即使具備上述3個條件，也不予以退稅。
國家明確不予退稅的出口產品有：
1.出口的原油；
2.援外出口產品；
3.國家禁止出口的產品；
4.出口企業收購出口外商投資的產品；
5.來料加工、來料裝配的出口產品；
6.軍需工廠銷售給軍隊系統的出口產品；
7.軍工系統出口的企業范圍；
8.對鉆石加工企業用國產或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿企業出口；
9.齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品；
10.未含稅的產品；
11.個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。
出口貨物實行零稅率制度之所以未被國際社會或貿易組織確認為貿易保護措施而加以限制因為：
(一)在國際貿易中，由于各國稅制的不同而使貨物的含稅成本相差很大，出口貨物在國際市場上難以公平競爭，而絕大部分國家對出口貿易是鼓勵的，因此，出口貨物實行零稅率制度有助于提高貨物的競爭力。
(二)依據稅法理論，間接稅是轉嫁稅，雖是對生產和流通企業征收，但稅額實際上是由消費者負擔，是對消費行為進行征收;而出口貨物并未在國內消費，因此應將出口貨物在生產流通環節繳納的稅款退還。
(三)依據國際法的國家領域權原則，進口國還要根據本國稅法規定對進口貨物征稅，出口貨物實行零稅率可以有效地避免國際雙重課稅。
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